Ogólne zasady płacenia podatku od osób prawnych CIT
Fundacja i stowarzyszenie jako osoba prawna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych CIT.
Podatnicy CIT nie składają w trakcie roku podatkowego deklaracji podatkowych. Muszą jednak wpłacać co miesiąc zaliczki.
Podatnicy, którzy zaczynają prowadzić działalność, mogą wpłacać zaliczki na podatek dochodowy co kwartał.
Nie musisz wpłacać zaliczek na podatek dochodowy aż do momentu, gdy ich wartość przekroczy – łącznie od początku roku – 1000 zł. Zaliczki wpłacaj od momentu (za miesiąc), w którym dochód narastająco przekroczył tę kwotę.
Jeśli jesteś podatnikiem CIT, musisz składać we właściwym urzędzie skarbowym zeznanie CIT-8. Zrób to po zakończeniu roku podatkowego, do końca 3. miesiąca następnego roku. W tym terminie wpłać też podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu, jaki wykazujesz w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku.
Pamiętaj!
- Jeśli rok podatkowy pokrywa się u ciebie z rokiem kalendarzowym, to swoje zeznanie złóż do 31 marca.
- Jeżeli podejmujesz działalność po raz pierwszy, to pierwszy rok podatkowy trwa od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego albo do ostatniego dnia wybranego roku podatkowego, ale nie dłużej niż 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych.
- W terminie do 15 lipca danego roku lub do 15 dnia od daty zatwierdzenia sporządź sprawozdanie finansowe.
Stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 19% podstawy opodatkowania.
Jeśli jesteś tzw. małym podatnikiem, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości w złotych 1,2 mln euro, stawka podatku wynosi 9%.
Kwoty w euro przelicza się według przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Dodatkowo z niższej stawki CIT skorzystasz, jeśli twoja firma rozpoczyna działalność (w pierwszym roku podatkowym).
Więcej na ten temat znajdziesz w artykule o tym, kto może skorzystać z obniżonego podatku CIT.
Podstawą opodatkowania podatkiem CIT jest osiągnięty dochód, pomniejszony o koszty jego uzyskania w roku podatkowym i możliwe odliczenia.
Odliczeniami tymi mogą być np.:
- kwota umorzonych kredytów i pożyczek (max. 20% dochodu)
- odliczenia z tytułu darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego (max. 10% dochodu)
- darowizny na cele kultu religijnego (max. 10% dochodu)
Uwaga
Suma odliczeń z tytułu darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego oraz cele kultu religijnego nie może przekroczyć 10% (czyli możesz odliczyć 10% z tytułu darowizn na rzecz organizacji lub 10% – na cele kultu religijnego albo np. 5% – na rzecz organizacji i 5% – na cele kultu religijnego).
Od podstawy opodatkowania możesz również odliczyć do 100% wydatków na działalność naukowo-badawczą.
Zwolnienie ze względu na cel przeznaczenia dochodu (zwolnienie przedmiotowe)
Dla fundacji i stowarzyszeń nie ma żadnego podmiotowego zwolnienia od podatku dochodowego, czyli zwolnienia w związku z prowadzoną działalnością. Nie oznacza to jednak, że wszystkie stowarzyszenia i fundacje uzyskujące dochód muszą płacić podatek dochodowy.
W odniesieniu do większości dochodów stowarzyszeń i fundacji stosuje się zwolnienie określone w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT (zwolnienie przedmiotowe).
Z takiego zwolnienia może korzystać fundacja lub stowarzyszenie, pod warunkiem że:
- jej cele statutowe mieszczą się w celach wymienionych w ustawie; wolne od podatku dochodowego są więc podmioty, których celem statutowym jest:
- działalność naukowa
- naukowo-techniczna
- oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów
- kulturalna
- w zakresie kultury fizycznej i sportu
- ochrona środowiska
- wspieranie inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrywania wsi w wodę
- dobroczynność
- ochrona zdrowia i pomoc społeczna
- rehabilitacja zawodowa i społeczna inwalidów
- kult religijny
- uzyskany dochód przeznaczy na cele statutowe w całości bądź w części (w momencie jego uzyskania wskazuje się cel, na który w przyszłości przeznaczony będzie dochód)
- uzyskany dochód będzie faktycznie wydany na cele statutowe, na które został przeznaczony (bez względu na termin wydatkowania)
Ważne
Statut organizacji musi wprost określać jej cele.
Podstawa prawna:
- Art. 1; art. 17 ust. 1, 1a, 4; art. 18d-18e ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych