Zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności. Za zaległość podatkową uważa się także niezapłaconą w terminie płatności zaliczkę na podatek, w tym również zaliczkę lub ratę podatku.
Na równi z zaległością podatkową traktuje się także:
- nadpłatę, jeżeli w zeznaniu lub w deklaracji została wykazana nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej, a organ podatkowy dokonał jej zwrotu lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowych bądź bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych
- zwrot podatku, jeżeli podatnik otrzymał go nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej lub został on zaliczony na poczet zaległości podatkowej albo bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych, chyba że podatnik wykaże, że nie nastąpiło to z jego winy.
Odsetki za zwłokę
Od zaległości podatkowych naliczane są odsetki za zwłokę. Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%.
Kalkulator odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych.
Obniżona stawkę odsetek
Obniżoną stawkę w wysokości 50% w/w stawki odsetek za zwłokę stosuje się w przypadku spełnienia łącznie następujących warunków:
- złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji
- zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.
oraz w razie
- zaliczenia nadpłaty lub zwrotu podatku
- potrącenia lub przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na wniosek złożony w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty deklaracji.
Obniżonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się w przypadku korekty deklaracji:
- złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej
- złożonej po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej
- dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.
Podwyższona stawka odsetek
Warunkiem zastosowania podwyższonych odsetek jest wykrycie zaległości przez organ podatkowy w ramach:
- czynności sprawdzających
- postępowania podatkowego
- kontroli podatkowej
- kontroli celno-skarbowej.
Podwyższone odsetki nie mogą być stosowane, gdy podatnik sam złoży lub skoryguje deklarację.
Podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 150% stawki odsetek za zwłokę stosuje się do zaległości w podatku od towarów i usług oraz w podatku akcyzowym w przypadku:
1. zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku ujawnionych przez organ podatkowy w toku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego
2. korekty deklaracji:
- złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej
- dokonanej w wyniku czynności sprawdzających
- złożonej po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej
jeżeli kwota zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku przekracza 25% kwoty należnej i jest wyższa niż pięciokrotna wysokość minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu następującym po dniu upływu terminu płatności zobowiązania lub terminu zwrotu
3. ujawnienia przez organ podatkowy w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego niezłożenia deklaracji, mimo ciążącego obowiązku oraz braku zapłaty podatku
Podwyższonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się do zaległości w podatku VAT, gdy ustalone zostało dodatkowe zobowiązanie podatkowe (sankcja).
Podstawa prawna:
- Art. 51; art. 53, art.54; art. 56; art. 56a; art. 56b; art. 56ba ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa