Samochody osobowe w firmie

Podatek dochodowy i koszty uzyskania przychodu

Samochód stanowiący środek trwały, a więc taki, który jest sprawny, kompletny i przeznaczony do używania na okres powyżej 1 roku, musisz wpisać do ewidencji środków trwałych. Pozwoli ci to na jego amortyzację oraz bieżące odliczanie kosztów jego eksploatacji. Oczywiście w odniesieniu do samochodów osobowych* nie możesz stosować wszystkich modeli amortyzacji. Dla samochodów osobowych nie jest dostępna amortyzacja degresywna i jednorazowa. Jednocześnie odpisy amortyzacyjne są ograniczone tylko do tej części wartości auta, która nie przekracza:

równowartości 225.000 zł - dla samochodów z napędem elektrycznym
równowartości 150.000 zł - dla pozostałych samochodów

Przeczytaj więcej na temat amortyzacji środków transportu.
W ewidencji środków trwałych nie musisz ujmować samochodu o wartości początkowej poniżej 10.000 zł. Możesz go ująć bezpośrednio w kosztach działalności gospodarczej. Podobnie traktuje się pojazd o wartości wyższej, gdy okres jego użytkowania nie przekracza 1 roku. Koszty jego użytkowania rozlicza się wówczas na podstawie faktycznych wydatków. Niemniej również tutaj są limity. Do kosztów podatkowych nie może zaliczyć więcej niż 75% kosztów z tytułu używania samochodu osobowego. Limitów tych nie stosuje się do umów leasingu, najmu, dzierżawy dotyczących samochodu osobowego zawartych przed dniem 1 stycznia 2019. Aby odliczyć 100% wydatków samochód osobowy musi służyć wyłącznie prowadzonej działalności gospodarczej, a jego użytkowanie musi być potwierdzone zapisami w ewidencji przebiegu pojazdu.

Podatek VAT

Samochody osobowe* mogą podlegać na gruncie podatku VAT:

ograniczonemu odliczeniu (50%)
pełnemu odliczeniu (100%)

Odliczeniu podlega podatku VAT:

wskazany w fakturze zakupu
naliczonemu w związku z ich importem lub nabyciem wewnątrzwspólnotowym.

Ograniczonemu lub pełnemu odliczeniu podlega też podatek VAT wymagany z tytułu nabycia usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz zakupu paliwa wykorzystywanego do napędu tych pojazdów. Przeczytaj więcej o zasadach stosowania pełnego odliczania podatku VAT dla samochodów osobowych.

* Do grupy samochodów osobowe nie zalicza się samochodów:

o masie całkowitej pow. 3,5 t
wielozadaniowych
typu van lub pic-u
specjalistycznych

Dane te wymagają jednak potwierdzenia w formie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów oraz adnotacji w dowodzie rejestracyjnym.

Podatek od środków transportu

Podatek ten obejmuje jedynie samochody ciężarowe i ciągniki siodłowe o masie powyżej 3,5 tony. W efekcie podatkowi od środków transportu podlegają pojazdy, które spełniają łącznie wymienione kryteria, a więc samochody ciężarowe i to o określonym tonażu. Podatkowi od środków transportu nie podlegają więc typowe samochody osobowe oraz pojazdy wielofunkcyjne, które nie spełniają tych wymagań (nie są samochodami ciężarowymi i ciągnikami siodłowymi oraz/lub mają masę poniżej 3,5 tony).

Podatek akcyzowy

Samochody osobowe kupione w kraju, importowane oraz nabywane wewnątrzwspólnotowo podlegają podatkowi akcyzowemu. Jego stawki określono w ustawie o podatku akcyzowym. Zależą one od pojemności silnika (3,1% dla pojemności do 2000 cm³ i 18,6% dla aut o pojemności powyżej 2000 cm³). Dla potrzeb poboru tego podatku wykorzystuje się klasyfikację CN (nomenklatura scalona) oraz instrumenty klasyfikacyjne do niej przypisane, czyli m.in noty wyjaśniające do taryfy celnej. Zgodnie z ich treścią pojazdy wielofunkcyjne np. SUV, pic-up z podwójną kabiną czy pojazd kempingowy oraz ambulans, pomimo rejestracji i posiadania homologacji dla aut ciężarowych lub specjalnych, mogą - na gruncie akcyzy - być traktowane jako samochody osobowe. W efekcie również i one mogą podlegać podatkowi akcyzowemu.

Podstawa prawna:

Art. 5 pkt 19a, art. 23 ust.1 pkt 4, art. 46a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Art. 86a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Art. 16 ust.1 pkt 4, art. 49 ust. 4-5a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych