Kwestie korygowania błędów występujących we fakturach zostały ściśle unormowane w przepisach prawa. Wypełniają one treść art.106 j-k ustawy o podatku od towarów i usług.
Kiedy musisz wystawić fakturę korygującą
Zgodnie z przepisami fakturę korygującą wystawia się w przypadku gdy po wystawieniu faktury:
- udzielono obniżki ceny w formie rabatu,
- udzielono opustów i obniżek cen,
- dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
- dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty,
- podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.
Prawo to przysługuje wyłącznie przedsiębiorcy sporządzającemu fakturę pierwotną.
Co powinna zawierać faktura korygująca
Faktura korygująca powinna zawierać:
- wyrazy "FAKTURA KORYGUJĄCA" albo wyraz "KOREKTA";
- numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
- dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:
- przyczynę korekty;
- jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego - odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego;
- w pozostałych przypadkach - prawidłową treść korygowanych pozycji.
Kiedy musisz otrzymać potwierdzenie odbioru faktury korygującej
W przypadku:
- obniżenia podstawy opodatkowania (np. przyznałeś upust cenowy lub zgodziłeś się na zwrot towaru) albo
- pomyłki w kwocie podatku (zastosowałeś stawkę podatku wyższą niż należna)
musisz wystawić fakturę korygującą.
Obniżenia podstawy opodatkowania jak i samego podatku możesz dokonać pod warunkiem posiadania potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę. Potwierdzenie to powinieneś uzyskać przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej (deklaracja VAT-7) za dany okres rozliczeniowy (miesiąc wystawienia faktury korygującej), w którym twój kontrahent (nabywca towaru lub usługobiorca) otrzymał fakturę korygującą, Jeśli potwierdzenie to uzyskasz później fakturę korygującej możesz uwzględnić dopiero w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym otrzymałeś wspomniane potwierdzenie.
Przepisy nie wskazują, czy podobne zachowania dotyczą przypadku podwyższenia podstawy opodatkowania (użyłeś zaniżonej stawki). Przyjmuje się jednak, że korekta faktury podnosząca wymiar podatku powinna zostać ujęta w deklaracji rozliczeniowej w miesiącu jej wystawienia i to bez konieczności uzyskania potwierdzenie jej odbioru przez nabywcę.
Potwierdzenia odbioru korekty faktury nie musisz posiadać także gdy dotyczy to:
- eksportu i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów;
- miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju;
- sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych;
- sytuacji gdy nie posiadasz potwierdzenia odbioru faktury korygującej umniejszającej wartość podatku ale z innej dokumentacji wynika, że twój kontrahent wie, iż transakcja powinna być inaczej opodatkowana
Kiedy wystarczy nota korygująca i kto może ją wystawić
Z kolei prawo wystawienia „noty korygującej” przysługuje nie wystawcy faktury ale nabywcy towaru lub usługi. Będzie miało to miejsce gdy stwierdzi on pomyłki w dostarczonej mu fakturze. Nota korygująca nie może jednak zmieniać danych wpływających na wyliczenie podatku ( zmiana ceny, korekta stawki lub kwoty podatku).
Uwaga ! Nota korygująca wymaga akceptacji wystawcy faktury. W rezultacie powinna być przez niego podpisana.
Co powinna zawierać nota korygująca
Nota korygująca powinna zawierać :
- wyrazy "NOTA KORYGUJĄCA"
- numer kolejny i datę jej wystawienia
- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy i numer za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, a także numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej
- dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura
- wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej
Nota korygująca może też być wystawiona w formie elektronicznej.
Powyższe zasady obrazuje diagram zamieszczony na stronie biznes.gov.pl (materiał pobrany ze strony www.VAT.pl).
Podstawa prawna:
- art. 29a i 106 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług