Jeśli likwidujesz działalność gospodarczą – w tym spółkę, która nie ma osobowości prawnej – musisz sporządzić wykaz składników majątku na dzień jej likwidacji (zgodnie z art. 24 ust. 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych). Musisz to zrobić także wtedy, gdy z takiej spółki wystąpi wspólnik. Wówczas wykaz składników majątku sporządź na dzień wystąpienia wspólnika ze spółki.
Sporządź wykaz, jeśli w swojej działalności prowadzisz księgi rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozchodów lub ewidencję przychodów (czyli jesteś opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym). Wykaz powinien zawierać co najmniej następujące dane:
- liczbę porządkową
- określenie (nazwę) składnika majątku
- datę nabycia składnika majątku
- kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku
- kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów
- wartość początkową
- metodę amortyzacji
- sumę odpisów amortyzacyjnych
- wysokość wypłaconych środków pieniężnych należnych wspólnikom z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą prawną na dzień wystąpienia lub likwidacji
W praktyce wykaz ten powinien obejmować wszystkie rzeczy i wartości niematerialne (np. licencje) rozliczone w ramach działalności, a także środki trwałe, składniki wyposażenia, towary handlowe, materiały itp.
Wykazu nie przekazujesz instytucjom skarbowym. Musisz go jednak przechowywać i udostępnić w przypadku ewentualnej kontroli.
Celem sporządzenia wykazu składników majątku jest przede wszystkim pomoc w ustaleniu dochodu, jeśli będziesz chciał sprzedać składniki majątku po likwidacji działalności gospodarczej.
Sprzedaż takich składników majątku nie spowoduje powstania przychodu, jeżeli do dnia ich odpłatnego zbycia upłynie 6 lat – licząc od 1. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zlikwidujesz prowadzoną samodzielnie działalność (lub spółkę niebędącą osobą prawną). Reguluje to art. 14 ust. 3 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podstawa prawna:
- Art. 14 ust. 3 pkt 12; art. 24 ust. 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych