Podatek cukrowy – kto ma obowiązek zapłaty
Sprawdź, co to jest podatek cukrowy, kto musi go płacić i jakie kary grożą za brak zapłaty.
- Co to jest opłata cukrowa (podatek cukrowy)
- Kto płaci podatek cukrowy
- Obowiązki podmiotu produkującego na zamówienie
- Ile wynosi opłata
- Kiedy i na jaki rachunek trzeba płacić
Co to jest opłata cukrowa (podatek cukrowy)
Opłata od środków spożywczych (inaczej opłata cukrowa lub podatek cukrowy) to danina, obowiązująca od 1 stycznia 2021 roku, która wpłynie na wzrost cen napojów słodzonych. Jej wprowadzenie ma zachęcić producentów do redukcji ilości substancji słodzących, a konsumentów – do wyboru zdrowszych produktów. Mimo, iż nie została wprost nazwana podatkiem, trzeba ją wpłacać na konto urzędu skarbowego.
Opłata cukrowa jest nakładana na napoje z dodatkiem:
- cukrów (monosacharydów, disacharydów środków spożywczych zawierających te substancje)
- substancji słodzących, o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 1333/2008 (na przykład ksylitol, sorbitol, aspartam)
- kofeiny lub tauryny.
Opłacie nie podlegają napoje, które są:
- wyrobami medycznymi
- suplementami diety
- żywnością specjalnego przeznaczenia, preparatami do początkowego i dalszego żywienia niemowląt
- wyrobami akcyzowymi
- zawierają więcej niż 20% soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego, a zawartość cukrów jest mniejsza lub równa 5 g na 100 ml napoju
- roztworami węglowodanowo-elektrolitowymi, w których zawartość cukrów jest mniejsza lub równa 5 g w przeliczeniu na 100 ml napoju
- wyrobami na bazie mleka albo jego przetworów (na przykład jogurty, maślanki, kefiry, mleko zsiadłe).
Przeczytaj więcej o opłacie cukrowej na stronie Ministerstwa Finansów.
Kto płaci podatek cukrowy
Obowiązek zapłaty podatku cukrowego ciąży na osobie fizycznej, osobie prawnej oraz jednostce organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej, która:
- sprzedaje napoje do punktów sprzedaż detalicznej
- produkuje, nabywa napoje z innych krajów UE lub spoza UE i prowadzi ich sprzedaż detaliczną
- zamawia u producenta wyprodukowanie napoju objętego opłatą, a skład napoju podlegającego opłacie stanowi element umowy – obowiązek zapłaty ciąży na zamawiającym.
Jeżeli sprzedajesz lub wprowadzasz na rynek napoje, od których opłata została już zapłacona wcześniej, nie musisz wykazywać tych napojów w informacji i płacić od nich opłaty.
Uwaga! Jeżeli sprzedajesz napoje objęte opłatą kontrahentowi, który prowadzi jednocześnie sprzedaż detaliczną i hurtową, jesteś zobowiązany odprowadzić opłatę od wszystkich napojów sprzedanych temu kontrahentowi.
Obowiązki podmiotu produkującego na zamówienie
Jeśli jesteś producentem i zawierasz umowę z zamawiającym na wyprodukowanie napoju objętego opłatą, musisz poinformować o tym naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania albo miejsce siedziby zamawiającego najpóźniej w dniu powstania obowiązku uiszczenia opłaty.
Informacja powinna zawierać:
- dane producenta i podmiotu obowiązanego do uiszczenia opłaty (nazwę firmy albo imię i nazwisko, adres siedziby albo miejsce zamieszkania, numer NIP, imię i nazwisko, numer telefonu lub adres poczty elektronicznej osoby wskazanej do kontaktu)
- informacja o składzie napojów będących przedmiotem umowy, w tym o dodatku kofeiny lub tauryny, substancji słodzących oraz o zawartości cukrów w przeliczeniu na objętość napojów w zakresie pozwalającym na obliczenie wysokości opłaty
- datę i podpis producenta lub osoby przez niego upoważnionej.
Taką samą informację musisz przekazać zamawiającemu, na którym ciąży obowiązek uiszczenia opłaty w terminie pozwalającym mu na terminowe uregulowanie należności.
Ile wynosi opłata
Opłata cukrowa jest sumą dwóch wartości, stałej i zmiennej. Na każdy litr napoju opłata wynosi:
- 0,50 zł opłaty stałej – za zawartość cukrów w ilości równej lub mniejszej niż 5 g w 100 ml napoju lub za zawartość (w jakiejkolwiek ilości) co najmniej jednej substancji słodzącej
- 0,05 zł opłaty zmiennej – za każdy gram cukrów powyżej 5 g w 100 ml napoju.
Napoje z dodatkiem kofeiny lub tauryny są objęte dodatkową opłatą w wysokości 0,10 zł w przeliczeniu na litr napoju.
Opłata nie może wynieść więcej niż maksymalnie 1,2 zł w przeliczeniu na 1 litr napoju.
Niższa opłata obejmuje napoje zawierające powyżej 5 g cukrów w 100 ml:
- w których udział masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynosi nie mniej niż 20% składu surowcowego
- będące roztworami węglowodanowo-elektrolitowymi, na przykład napoje izotoniczne.
Na te napoje nakładana będzie tylko część zmienna opłaty – 0,05 zł za każdy gram cukru powyżej 5 g w 100 ml napoju (nie nakłada się opłaty stałej).
Przy obliczeniu opłaty zawartość cukrów w 100 ml napoju zaokrągla się w górę do pełnego grama.
Zobacz, jak obliczyć wartość opłaty w zależności od składników napoju.
| Zawartość substancji w 100 napoju | Zawartość cukru lub substancji słodzącej <= 5 g | Zawartość cukrów > 5 g | Zawartość tauryny lub kofeiny | Wysokość opłaty od litra napoju |
|---|---|---|---|---|
| 3 g cukru | 50 gr | - | - | 50 gr |
| 10,3 g cukru | 50 gr | 6 x 5 gr = 30 gr | - | 80 gr |
| 6 g cukru + 21% soku owocowego | - | 1 x 5 gr = 5 gr | - | 5 gr |
| substancja słodząca + kofeina | 50 gr | - | 10 gr | 60 gr |
| substancja słodząca + 20 g cukru + tauryna | 50 gr | 15 x 5 gr = 75 gr | 10 gr | 1,35 zł – opłata max 1,2 zł |
Kiedy i na jaki rachunek trzeba płacić
Podatek cukrowy należy wpłacić na indywidualny rachunek podatkowy (mikrorachunek podatkowy). Możesz sprawdzić jaki jest numer twojego mikrorachunku podatkowego korzystając z generatora na stronie podatki.gov.pl. Opłatę wnieś do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy informacja.
Dodatkowo trzeba złożyć - wyłącznie elektronicznie - informację o wysokości opłaty za pośrednictwem systemu informatycznego ministra finansów. Informację o wysokości opłaty, czyli informację CUK-1, można przygotować przy użyciu bezpłatnej aplikacji przygotowanej przez Ministerstwo Finansów.
Informacja o opłacie powinna zawierać:
- okres, za który jest składana
- miejsce składania informacji – nazwę właściwego urzędu skarbowego
- cel składania informacji: a) złożenie informacji, b) korekta informacji
- dane podmiotu obowiązanego do zapłaty opłaty: a) nazwę (firmę) albo imię i nazwisko, b) NIP, c) imię i nazwisko, numer telefonu lub adres poczty elektronicznej osoby wskazanej do kontaktu
- właściwie ustaloną kwotę opłaty
- kwotę opłaty do zapłaty
- informacje o opłacie: a) łączną kwotę opłaty, b) kwotę opłaty za poszczególne napoje, c) liczbę litrów napojów sprzedanych w danym okresie – w podziale na poszczególne napoje wraz z informacją o dodatku w składzie kofeiny lub tauryny, lub substancji słodzących oraz o zawartości cukrów w 100 ml napoju, d) numery faktur, daty ich wystawienia, odpowiednio NIP dostawcy albo nabywcy oraz numery partii towaru, jeżeli nie są zawarte na fakturze
- datę i podpis podmiotu obowiązanego do zapłaty opłaty lub osoby przez niego upoważnionej
- pouczenie, że informacja stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego.
Uwaga! Jeżeli nie zapłacisz opłaty w terminie, organ podatkowy nałoży dodatkową opłatę w wysokości 50% kwoty należnej opłaty.
Przeczytaj jak sporządzić informację CUK-1.