Zobacz, jak rozliczyć pracownika zatrudnionego na podstawie umów cywilnoprawnych – zlecenie i o dzieło. Jakie poniesiesz koszty i ile pracownik otrzyma „na rękę”.
Osoba, z którą podpisujesz umowę zlecenie i dla której jest to jedyne źródło przychodów, jest objęta obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym i zdrowotnym. Obowiązkowe są też składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
Wyjątkiem jest składka na ubezpieczenie chorobowe od zleceniobiorcy (2,45 proc. wynagrodzenia brutto), która jest dobrowolna i której podstawa nie może miesięcznie przekroczyć 250 proc. przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej.
Zleceniobiorca ma jeden tytuł do ubezpieczeń społecznych, jeśli ma jedno źródło przychodu.
Ubezpieczenie społeczne
Tytułem do ubezpieczeń społecznych jest, m.in.: umowa o pracę, umowa zlecenia, prowadzenie działalności, przebywanie na urlopie wychowawczym, pobieranie zasiłku macierzyńskiego. Zobacz więcej na stronie ZUS.
Zbieg tytułów do ubezpieczeń to sytuacja, w której jedna osoba wykonuje
w tym samym czasie pracę na podstawie kilku umów albo jest jednocześnie pracownikiem i prowadzi własną działalność.
Jeśli twój współpracownik zawarł równolegle kilka umów zlecenia, podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym z jednej umowy - zawartej wcześniej, albo wybranej.
Druga i kolejne umowy mogą być zwolnione ze składek na ubezpieczenia społeczne pod warunkiem, że z pierwszej lub wybranej umowy współpracownik uzyskuje minimalne wynagrodzenie. W 2020 r. jest to kwota 2600 zł.
Przykład |
Pani Anna zawarła pierwszą umowę zlecenie na kwotę 2000 zł brutto, a drugą na kwotę 3000 zł brutto. Pierwsza umowa podlega obowiązkowym składkom. Druga również, ponieważ kwota wynikająca z pierwszego zlecenia jest niższa niż, niż 2600 zł. Pani Anna może jednak wskazać drugą umowę jako tytuł właściwy do obowiązkowych ubezpieczeń, a wówczas składki będą odprowadzane tylko od drugiej umowy, od kwoty 3000 zł.
W przypadku gdy twój współpracownik zarabia mniej niż 2600 zł brutto, oskładkowaniu podlegają kolejne umowy.
|
Uwaga! Zakład Ubezpieczeń Społecznych może zakwestionować sytuację, w której - jako zleceniodawca - zawierasz z tą samą osobą kilka równoległych umów zlecenia. Może uznać, że w ten sposób chcesz sztucznie zaniżyć składki. Ewentualna kontrola ZUS może zakończyć się decyzją nakazującą zapłatę dodatkowych składek.
Ubezpieczenie zdrowotne
Składka na ubezpieczenie zdrowotne jest opłacana odrębnie od każdego z uzyskanych przychodów, dlatego osoba, która wykonuje pracę na podstawie kilku umów zlecenia, podlega obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu z każdej z tych umów.
Jeśli zawierasz dodatkową umowę zlecenie z własnym pracownikiem, którego zatrudniasz na umowę o pracę, to jest ona traktowana tak jak umowa o pracę
i w pełni oskładkowana.
Jeśli podpisałeś umowę zlecenie z emerytem lub rencistą, podlega on obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym: emerytalnemu, rentowemu i wypadkowemu
oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu. Ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolne.
Nie masz obowiązku opłacania składek na ubezpieczenie społeczne za emeryta
lub rencistę, który na podstawie umowy z innym podmiotem osiąga co najmniej minimalne wynagrodzenie (w 2020 r. - 2600 zł). Wówczas obowiązkowa jest tylko składka zdrowotna.
Jeśli zatrudniasz emeryta lub rencistę na umowę o pracę, a dodatkowo podpisałeś z nim umowę zlecenie, to jest ona oskładkowana jak umowa o pracę. Musisz naliczać składki z obu umów.
Jeśli zleceniobiorca prowadzi działalność gospodarczą, obowiązek płacenia składek na ubezpieczenia społeczne zależy:
- od wysokości wynagrodzenia z umowy zlecenia oraz
- od podstawy wymiaru składek z tytułu działalności gospodarczej.
Jeżeli zleceniobiorca opłaca firmowe składki na ogólnych zasadach, tj. od podstawy nie niższej niż 60 proc. przeciętnego wynagrodzenia (3136,20 zł w 2020 r.), z umowy zlecenia trzeba opłacić tylko składki zdrowotne.
Jeżeli zleceniobiorca opłaca składki na preferencyjnych zasadach, tj. od podstawy wymiaru równej 30 proc. minimalnego wynagrodzenia (780 zł w 2020 r.), z umowy zlecenia trzeba opłacić składki na ubezpieczenie społeczne oraz zdrowotne.
Ubezpieczeniu społecznemu i zdrowotnemu nie podlega umowa zlecenie z:
- uczniem szkoły ponadpodstawowej lub
- studentem, który nie ukończył 26 lat.
Uczniem jest osoba, która:
- do 31 sierpnia każdego roku
- kontynuuje naukę w tej samej szkole,
- skończyła szkołę i rozpoczyna naukę w szkole, w której rok szkolny
rozpoczyna się 1 września,
- ukończyła szkołę i nie kontynuuje nauki.
Uwaga! Osobę, która po ukończeniu szkoły średniej przedstawi zaświadczenie
o przyjęciu na studia wyższe, uznaje się za ucznia do 30 września.
Studentem jest osoba przyjęta na studia, która rozpoczyna studia i nabywa prawa studenta z chwilą złożenia ślubowania.
Nie są studentami:
- uczestnicy studiów doktoranckich,
- uczestnicy studiów podyplomowych.
Zobacz więcej: Poradnik ZUS
Zatrudniając pracownika na umowę zlecenie ponosisz takie same koszty jak przy umowie o pracę, chyba że pracownik jest objęty ubezpieczeniem społecznym z innych tytułów w innym przedsiębiorstwie.
Przykład |
Pan Jan zawarł umowę zlecenie na kwotę 3000 zł. Nie posiada innych tytułów do ubezpieczeń społecznych. Podstawą wymiaru składek jest kwota 3000 zł. |
Składniki wynagrodzenia
|
Sposób wyliczenia
|
Kwota
|
---|
wynagrodzenie zasadnicze - podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne
|
Zgodnie z umową o pracę
|
3000 zł
|
finansowana przez pracodawcę składka emerytalna
|
9,76% x 3000 zł
|
292,80 zł
|
finansowana przez pracodawcę składka rentowa
|
6,50% x 3000 zł
|
195 zł
|
finansowana przez pracodawcę składka na ubezpieczenie wypadkowe*
|
1,67% x 3000 zł
|
50,10 zł
|
finansowana przez pracodawcę składka na Fundusz Pracy
|
2,45% x 3000 zł
|
73,50 zł
|
finansowana przez pracodawcę składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
|
0,10% x 3000 zł
|
3 zł
|
Finansowane przez pracodawcę składki na ubezpieczenia społeczne - razem
|
Poz. 2+3+4+5+6
|
614,40 zł
|
Koszty pracodawcy - razem
|
Poz. 1+2+3+4+5+6
|
3614,40 zł
|
*Według stawki obowiązującej dla małej firmy zatrudniającej do 9 osób od 1.04.2018 r.
Zobacz, jaką kwotę otrzyma „na rękę” pracownik zarabiający 3000 zł, przy zastosowaniu 20 proc. kosztów uzyskania przychodu.
Składniki wynagrodzenia |
Sposób wyliczenia |
Kwota |
---|
Wynagrodzenie zasadnicze - podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne
|
Zgodnie z umową o zleceniu |
3 000 zł |
Finansowana przez pracownika składka emerytalna
|
9,76% x 3 000 zł |
292,80 zł |
Finansowana przez pracownika składka rentowa |
1,50% x 3 000 zł |
45 zł |
Finansowana przez pracownika składka na ubezpieczenie chorobowe |
Nie podlega składce na ubezpieczenie chorobowe |
0 zł |
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne |
poz. 1 - 2 - 3 - 4 |
2662,20 zł |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania przez pracodawcę |
9% x 2 662,20 zł |
239,60 zł |
Podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy (po zaokrągleniu) |
poz. 1 - 2 - 3 - 4 - koszty uzyskania przychodów (20 % x 2662,20zł) = 532,44 |
2130 zł |
Zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej |
(poz. 7 x 17%) |
362,10 zł |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od zaliczki na podatek dochodowy j |
7,75% x poz. 5 |
206,32 zł |
Zaliczka na podatek dochodowy do pobrania przez pracodawcę po zaokrągleniu |
poz. 8 - 9 |
155,78 zł |
Kwota wynagrodzenia do wypłaty dla pracownika |
poz. 1-2-3-4-6-10 |
2266, 82 zł |
Osoba, z którą zawierasz umowę o dzieło, nie podlega ubezpieczeniom społecznym, ubezpieczeniu zdrowotnemu ani składkom na fundusze pozaubezpieczeniowe, czyli na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. To oznacza,
że jako zleceniodawca nie musisz opłacać tych składek.
Wyjątkiem jest sytuacja kiedy:
- umowę zawierasz z własnym pracownikiem lub
- umowa jest wykonywana przez twojego pracownika na twoją rzecz (jako pracodawcy).
W obu tych przypadkach istnieje obowiązek ubezpieczeń społecznych z tytułu
umowy o dzieło.
Umowy zlecenie i o dzieło rozlicza się na podobnych zasadach:
- Od zaliczek z tytułu umowy zlecenie i umowy o dzieło pobierasz 17% podatku. Pracownicy do 26 roku życia są zwolnieni z podatku. Wyjątkiem są dochody uzyskane na podstawie umowy o dzieło,
- Jeśli wypłacasz wynagrodzenie z tytułu umowy o dzieło czy umowy zlecenie - odliczysz koszty wynoszące 20% przychodu,
- Koszty mogą być podwyższone do 50% przychodu, jeśli rezultatem umowy jest utwór
w rozumieniu prawa autorskiego (przy czym koszty nie mogą przekroczyć limitu 85.528 zł.) Taka możliwość dotyczy zarówno umowy zlecenie jak i o dzieło.
Pamiętaj! Nie odliczasz kosztów uzyskania przychodów od tzw. małych umów zlecenie
i o dzieło, do 200 zł, zawartych z osobą niebędącą pracownikiem. Od takich umów pobierasz zryczałtowany podatek 17%, niezależnie od wieku zleceniobiorcy.
Jako zleceniodawca musisz zgłosić zleceniobiorcę do obowiązkowych ubezpieczeń:
- na druku ZUS ZUA - do obowiązkowych ubezpieczeń: emerytalnego,
rentowych i wypadkowego oraz ubezpieczenia zdrowotnego zgłoś zleceniobiorcę, lub
- na druku ZUS ZZA - tylko do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego
Zgłoszenia dokonaj w terminie 7 dni od daty powstania obowiązku tych ubezpieczeń/ubezpieczenia.
Możesz to zrobić:
Czy ta strona była przydatna?