gov.pl
Serwis informacyjno-usługowy dla przedsiębiorcy
Biznes.gov.pl

Koszt pracownika na zleceniu i umowie o dzieło

Zobacz, jak rozliczyć pracownika zatrudnionego na podstawie umów cywilnoprawnych – zlecenie i o dzieło. Jakie poniesiesz koszty i ile pracownik otrzyma „na rękę”.

Składki osoby, która ma jedno źródło przychodu  

Osoba, z którą podpisujesz umowę zlecenie i dla której jest to jedyne źródło przychodów, jest objęta obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym i zdrowotnym. Obowiązkowe są też składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

Wyjątkiem jest składka na ubezpieczenie chorobowe od zleceniobiorcy (2,45 proc. wynagrodzenia brutto), która jest dobrowolna i której podstawa nie może miesięcznie przekroczyć 250 proc. przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej.

Zleceniobiorca ma jeden tytuł do ubezpieczeń społecznych, jeśli ma jedno źródło przychodu. 

Składki osoby, która ma kilka źródeł przychodów

Ubezpieczenie społeczne

Tytułem do ubezpieczeń społecznych jest, m.in.: umowa o pracę, umowa zlecenia, prowadzenie działalności, przebywanie na urlopie wychowawczym, pobieranie zasiłku macierzyńskiego.  Zobacz więcej na stronie ZUS.

Zbieg tytułów do ubezpieczeń to sytuacja, w której jedna osoba wykonuje
w tym samym czasie pracę na podstawie kilku umów albo jest jednocześnie pracownikiem i prowadzi własną działalność.

Jeśli twój współpracownik zawarł równolegle kilka umów zlecenia, podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym z jednej umowy - zawartej wcześniej, albo wybranej.

Druga i kolejne umowy mogą być zwolnione ze składek na ubezpieczenia społeczne pod warunkiem, że z pierwszej lub wybranej umowy współpracownik uzyskuje minimalne wynagrodzenie. W 2020 r. jest to kwota 2600 zł.

Przykład

Pani Anna zawarła pierwszą umowę zlecenie na kwotę 2000 zł brutto, a drugą na kwotę 3000 zł brutto. Pierwsza umowa podlega obowiązkowym składkom. Druga również, ponieważ kwota wynikająca z pierwszego zlecenia jest niższa niż, niż 2600 zł. Pani Anna może jednak wskazać drugą umowę jako tytuł właściwy do obowiązkowych ubezpieczeń, a wówczas składki będą odprowadzane tylko od drugiej umowy, od kwoty 3000 zł.
W przypadku gdy twój współpracownik zarabia mniej niż 2600 zł brutto, oskładkowaniu podlegają kolejne umowy.

Uwaga! Zakład Ubezpieczeń Społecznych może zakwestionować sytuację, w której - jako zleceniodawca - zawierasz z tą samą osobą kilka równoległych umów zlecenia. Może uznać, że w ten sposób chcesz sztucznie zaniżyć składki. Ewentualna kontrola ZUS może zakończyć się decyzją nakazującą zapłatę dodatkowych składek.

Ubezpieczenie zdrowotne

Składka na ubezpieczenie zdrowotne jest opłacana odrębnie od każdego z uzyskanych przychodów, dlatego osoba, która wykonuje pracę na podstawie kilku umów zlecenia, podlega obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu z każdej z tych umów.

Umowa zlecenie z własnym pracownikiem

Jeśli zawierasz dodatkową umowę zlecenie z własnym pracownikiem, którego zatrudniasz na umowę o pracę, to jest ona traktowana tak jak umowa o pracę
i w pełni oskładkowana.

Umowa zlecenie z emerytem lub rencistą

Jeśli podpisałeś umowę zlecenie z emerytem lub rencistą, podlega on obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym: emerytalnemu, rentowemu i wypadkowemu
oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu. Ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolne.

Nie masz obowiązku opłacania składek na ubezpieczenie społeczne za emeryta
lub rencistę, który na podstawie umowy z innym podmiotem osiąga co najmniej minimalne wynagrodzenie (w 2020 r. - 2600 zł). Wówczas obowiązkowa jest tylko składka zdrowotna.

Jeśli zatrudniasz emeryta lub rencistę na umowę o pracę, a dodatkowo podpisałeś z nim umowę zlecenie, to jest ona oskładkowana jak umowa o pracę. Musisz naliczać składki z obu umów.

Umowa zlecenie z osobą prowadzącą działalność gospodarczą

Jeśli zleceniobiorca prowadzi działalność gospodarczą, obowiązek płacenia składek na ubezpieczenia społeczne zależy:

  • od wysokości wynagrodzenia z umowy zlecenia oraz
  • od podstawy wymiaru składek z tytułu działalności gospodarczej.

Jeżeli zleceniobiorca opłaca firmowe składki na ogólnych zasadach, tj. od podstawy nie niższej niż 60 proc. przeciętnego wynagrodzenia (3136,20 zł w 2020 r.), z umowy zlecenia trzeba opłacić tylko składki zdrowotne.

Jeżeli zleceniobiorca opłaca składki na preferencyjnych zasadach, tj. od podstawy wymiaru równej 30 proc. minimalnego wynagrodzenia (780 zł w 2020 r.),  z umowy zlecenia trzeba opłacić składki na ubezpieczenie społeczne oraz zdrowotne.  

Umowa zlecenie z uczniem lub studentem

Ubezpieczeniu społecznemu i zdrowotnemu nie podlega umowa zlecenie z:

  • uczniem szkoły ponadpodstawowej lub
  • studentem, który nie ukończył 26 lat.

Uczniem jest osoba, która:

  • do 31 sierpnia każdego roku
    • kontynuuje naukę w tej samej szkole,
    • skończyła szkołę i rozpoczyna naukę w szkole, w której rok szkolny
      rozpoczyna się 1 września,
    • ukończyła szkołę i nie kontynuuje nauki.

Uwaga! Osobę, która po ukończeniu szkoły średniej przedstawi zaświadczenie
o przyjęciu na studia wyższe, uznaje się za ucznia do 30 września.

Studentem jest osoba przyjęta na studia, która rozpoczyna studia i nabywa prawa studenta z chwilą złożenia ślubowania.

Nie są studentami:

  • uczestnicy studiów doktoranckich,
  • uczestnicy studiów podyplomowych.

Zobacz więcej: Poradnik ZUS

Ile kosztuje zatrudnienie pracownika na umowę zlecenie

Zatrudniając pracownika na umowę zlecenie ponosisz takie same koszty jak przy umowie o pracę, chyba że pracownik jest objęty ubezpieczeniem społecznym z innych tytułów w innym przedsiębiorstwie.

Przykład Pan Jan zawarł umowę zlecenie na kwotę 3000 zł. Nie posiada innych tytułów do ubezpieczeń społecznych. Podstawą wymiaru składek jest kwota 3000 zł.

 

Składniki wynagrodzenia

Sposób wyliczenia

Kwota

wynagrodzenie zasadnicze - podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne

Zgodnie z umową o pracę

3000 zł

finansowana przez pracodawcę składka emerytalna

9,76% x 3000 zł

292,80 zł

finansowana przez pracodawcę składka rentowa

6,50% x 3000 zł

195 zł

finansowana przez pracodawcę składka na ubezpieczenie wypadkowe*

1,67% x 3000 zł

50,10 zł

finansowana przez pracodawcę składka na Fundusz Pracy

2,45% x 3000 zł

73,50 zł

finansowana przez pracodawcę składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych

0,10% x 3000 zł

3 zł

Finansowane przez pracodawcę składki na ubezpieczenia społeczne - razem

Poz. 2+3+4+5+6

614,40 zł

Koszty pracodawcy - razem

Poz. 1+2+3+4+5+6

3614,40 zł

*Według stawki obowiązującej dla małej firmy zatrudniającej do 9 osób od 1.04.2018 r.

Ile dostanie „na rękę" pracownik na zleceniu

Zobacz, jaką kwotę otrzyma „na rękę” pracownik zarabiający 3000 zł, przy zastosowaniu 20 proc. kosztów  uzyskania przychodu.

Składniki wynagrodzenia Sposób wyliczenia Kwota 

Wynagrodzenie zasadnicze - podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne

Zgodnie z umową o zleceniu 3 000 zł

Finansowana przez pracownika składka emerytalna

9,76% x 3 000 zł 292,80 zł
Finansowana przez pracownika składka rentowa 1,50% x 3 000 zł 45 zł
 Finansowana przez pracownika składka na ubezpieczenie chorobowe Nie podlega składce na ubezpieczenie chorobowe 0 zł
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne poz. 1 - 2 - 3 - 4 2662,20 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania przez pracodawcę 9% x 2 662,20 zł  239,60 zł
Podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy (po zaokrągleniu) poz. 1 - 2 - 3 - 4 - koszty uzyskania przychodów (20 % x 2662,20zł) = 532,44 2130 zł
Zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej   (poz. 7 x 17%) 362,10 zł 
Składka  na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od zaliczki na podatek dochodowy j  7,75% x poz. 5 206,32 zł
Zaliczka na podatek dochodowy do pobrania przez pracodawcę po zaokrągleniu    poz. 8 - 9 155,78 zł
Kwota wynagrodzenia do wypłaty dla pracownika poz. 1-2-3-4-6-10 2266, 82 zł

Umowy o dzieło

Osoba, z którą zawierasz umowę o dzieło, nie podlega ubezpieczeniom społecznym, ubezpieczeniu zdrowotnemu ani składkom na fundusze pozaubezpieczeniowe, czyli na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. To oznacza,
że jako zleceniodawca nie musisz opłacać tych składek.
 
Wyjątkiem jest sytuacja kiedy:

  • umowę zawierasz z własnym pracownikiem lub
  • umowa jest wykonywana przez twojego pracownika na twoją rzecz (jako pracodawcy).

W obu tych przypadkach istnieje obowiązek ubezpieczeń społecznych z tytułu
umowy o dzieło.

Rozliczenie PIT przy umowie zlecenie i o dzieło

Umowy zlecenie i o dzieło rozlicza się na podobnych zasadach:

  1. Od zaliczek z tytułu umowy zlecenie i umowy o dzieło pobierasz 17% podatku. Pracownicy do 26 roku życia są zwolnieni z podatku. Wyjątkiem są dochody uzyskane na podstawie umowy o dzieło,
  2. Jeśli wypłacasz wynagrodzenie z tytułu umowy o dzieło czy umowy zlecenie - odliczysz koszty wynoszące 20% przychodu,
  3. Koszty mogą być podwyższone do 50% przychodu, jeśli rezultatem umowy jest utwór
    w rozumieniu prawa autorskiego (przy czym koszty nie mogą przekroczyć limitu 85.528 zł.) Taka możliwość dotyczy zarówno umowy zlecenie jak i o dzieło.

Pamiętaj! Nie odliczasz kosztów uzyskania przychodów od tzw. małych umów zlecenie
i o dzieło, do 200 zł, zawartych z osobą niebędącą pracownikiem. Od takich umów pobierasz zryczałtowany podatek 17%, niezależnie od wieku zleceniobiorcy.

Obowiązki formalne wobec ZUS

Jako zleceniodawca musisz zgłosić zleceniobiorcę do obowiązkowych ubezpieczeń:  

  • na druku ZUS ZUA  - do obowiązkowych ubezpieczeń: emerytalnego,
    rentowych i wypadkowego oraz ubezpieczenia zdrowotnego zgłoś zleceniobiorcę, lub
  • na druku ZUS ZZA  - tylko do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego

Zgłoszenia dokonaj w terminie 7 dni od daty powstania obowiązku tych ubezpieczeń/ubezpieczenia.

Możesz to zrobić:

Czy ta strona była przydatna?

Podstawa prawna

art. 22, art. 26, art. 27b, art. 32  ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2019 r., poz. 1387 ze zm.)

art. 9, art. 15 - 22 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 300)

art. 36 ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o emeryturach pomostowych (Dz. U. z 2017 r. poz. 664 z późn.zm.)