Koszt współpracownika na zleceniu i umowie o dzieło
Zobacz, jak rozliczyć współpracownika zatrudnionego na podstawie umów cywilnoprawnych – zlecenie i o dzieło. Jakie poniesiesz koszty i ile pracownik otrzyma „na rękę”.
- Składki osoby, która ma jedno źródło przychodu
- Składki osoby, która ma kilka źródeł przychodów
- Umowa zlecenie z własnym pracownikiem
- Umowa zlecenie z emerytem lub rencistą
- Umowa zlecenie z osobą prowadzącą działalność gospodarczą
- Umowa zlecenie z uczniem lub studentem
- Ile kosztuje zatrudnienie pracownika na umowę zlecenie
- Ile dostanie „na rękę" pracownik na zleceniu
- Umowy o dzieło
- Rozliczenie PIT przy umowie zlecenie i o dzieło
- Obowiązki formalne wobec ZUS
Składki osoby, która ma jedno źródło przychodu
Osoba, z którą podpisujesz umowę zlecenie i dla której jest to jedyne źródło przychodów, jest objęta obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym i zdrowotnym. Obowiązkowe są też składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
Wyjątkiem jest składka na ubezpieczenie chorobowe od zleceniobiorcy (2,45 proc. wynagrodzenia brutto), która jest dobrowolna i której podstawa nie może miesięcznie przekroczyć 250 proc. przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej.
Zleceniobiorca ma jeden tytuł do ubezpieczeń społecznych, jeśli ma jedno źródło przychodu.
Składki osoby, która ma kilka źródeł przychodów
Ubezpieczenie społeczne
Tytułem do ubezpieczeń społecznych jest, m.in.: umowa o pracę, umowa zlecenia, prowadzenie działalności, przebywanie na urlopie wychowawczym, pobieranie zasiłku macierzyńskiego. Zobacz więcej na stronie ZUS.
Zbieg tytułów do ubezpieczeń to sytuacja, w której jedna osoba wykonuje w tym samym czasie pracę na podstawie kilku umów albo jest jednocześnie pracownikiem i prowadzi własną działalność.
Jeśli twój współpracownik zawarł równolegle kilka umów zlecenia, podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym z jednej umowy - zawartej wcześniej, albo wybranej.
Druga i kolejne umowy mogą być zwolnione ze składek na ubezpieczenia społeczne pod warunkiem, że z pierwszej lub wybranej umowy współpracownik uzyskuje przynajmniej minimalne wynagrodzenie. W 2021 roku jest to kwota 2800 zł brutto.
Przykład
Pani Anna zawarła pierwszą umowę zlecenie na kwotę 2000 zł brutto, a drugą na kwotę 3000 zł brutto. Pierwsza umowa podlega obowiązkowym składkom. Druga również, ponieważ kwota wynikająca z pierwszego zlecenia jest niższa niż, niż 2800 zł. Pani Anna może jednak wskazać drugą umowę jako tytuł właściwy do obowiązkowych ubezpieczeń, a wówczas składki będą odprowadzane tylko od drugiej umowy, od kwoty 3000 zł. W przypadku gdy twój współpracownik zarabia mniej niż 2800 zł brutto, oskładkowaniu podlegają kolejne umowy.
Uwaga! Zakład Ubezpieczeń Społecznych może zakwestionować sytuację, w której - jako zleceniodawca - zawierasz z tą samą osobą kilka równoległych umów zlecenia. Może uznać, że w ten sposób chcesz sztucznie zaniżyć składki. Ewentualna kontrola ZUS może zakończyć się decyzją nakazującą zapłatę dodatkowych składek.
Ubezpieczenie zdrowotne
Składka na ubezpieczenie zdrowotne jest opłacana odrębnie od każdego z uzyskanych przychodów, dlatego osoba, która wykonuje pracę na podstawie kilku umów zlecenia, podlega obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu z każdej z tych umów.
Umowa zlecenie z własnym pracownikiem
Jeśli zawierasz dodatkową umowę zlecenie z własnym pracownikiem, którego zatrudniasz na umowę o pracę, to jest ona traktowana tak jak umowa o pracę
i w pełni oskładkowana.
Umowa zlecenie z emerytem lub rencistą
Jeśli podpisałeś umowę zlecenie z emerytem lub rencistą, podlega on obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym: emerytalnemu, rentowemu i wypadkowemu
oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu. Ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolne.
Nie masz obowiązku opłacania składek na ubezpieczenie społeczne za emeryta lub rencistę, który na podstawie umowy z innym podmiotem osiąga co najmniej minimalne wynagrodzenie. W 2021 roku jest to 2800 zł. Wówczas obowiązkowa jest tylko składka zdrowotna.
Jeśli zatrudniasz emeryta lub rencistę na umowę o pracę, a dodatkowo podpisałeś z nim umowę zlecenie, to jest ona oskładkowana jak umowa o pracę. Musisz naliczać składki z obu umów.
Umowa zlecenie z osobą prowadzącą działalność gospodarczą
Jeśli zleceniobiorca prowadzi działalność gospodarczą, obowiązek płacenia składek na ubezpieczenia społeczne zależy:
- od wysokości wynagrodzenia z umowy zlecenia oraz
- od podstawy wymiaru składek z tytułu działalności gospodarczej.
Jeżeli zleceniobiorca opłaca firmowe składki na ogólnych zasadach, czyli od podstawy nie niższej niż 60 proc. przeciętnego wynagrodzenia, z umowy zlecenia trzeba opłacić tylko składki zdrowotne.
Jeżeli zleceniobiorca opłaca składki na preferencyjnych zasadach, czyli od podstawy wymiaru równej 30 proc. minimalnego wynagrodzenia, z umowy zlecenia trzeba opłacić składki na ubezpieczenie społeczne oraz zdrowotne.
Umowa zlecenie z uczniem lub studentem
Ubezpieczeniu społecznemu i zdrowotnemu nie podlega umowa zlecenie z:
- uczniem szkoły ponadpodstawowej
- studentem
- który nie ukończył 26 lat.
Uczniem jest osoba, która do 31 sierpnia każdego roku:
- kontynuuje naukę w tej samej szkole
- skończyła szkołę i rozpoczyna naukę w szkole, w której rok szkolny rozpoczyna się 1 września
- ukończyła szkołę i nie kontynuuje nauki.
Uwaga! Osobę, która po ukończeniu szkoły średniej przedstawi zaświadczenie o przyjęciu na studia wyższe, uznaje się za ucznia do 30 września.
Studentem jest osoba przyjęta na studia, która rozpoczyna studia i nabywa prawa studenta z chwilą złożenia ślubowania.
Nie są studentami:
- uczestnicy studiów doktoranckich,
- uczestnicy studiów podyplomowych.
Zobacz więcej: Poradnik ZUS
Ile kosztuje zatrudnienie pracownika na umowę zlecenie
Zatrudniając pracownika na umowę zlecenie ponosisz takie same koszty jak przy umowie o pracę, chyba że pracownik jest objęty ubezpieczeniem społecznym z innych tytułów w innym przedsiębiorstwie.
Przykład
Pan Jan zawarł umowę zlecenie na kwotę 3000 zł. Nie posiada innych tytułów do ubezpieczeń społecznych. Podstawą wymiaru składek jest kwota 3000 zł.
| Składniki wynagrodzenia | Sposób wyliczenia | Kwota |
|---|---|---|
| wynagrodzenie zasadnicze - podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne | Zgodnie z umową o pracę | 3000 zł |
| finansowana przez pracodawcę składka emerytalna | 9,76% x 3000 zł | 292,80 zł |
| finansowana przez pracodawcę składka rentowa | 6,50% x 3000 zł | 195 zł |
| finansowana przez pracodawcę składka na ubezpieczenie wypadkowe* | 1,67% x 3000 zł | 50,10 zł |
| finansowana przez pracodawcę składka na Fundusz Pracy | 2,45% x 3000 zł | 73,50 zł |
| finansowana przez pracodawcę składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych | 0,10% x 3000 zł | 3 zł |
| Finansowane przez pracodawcę składki na ubezpieczenia społeczne - razem | Poz. 2+3+4+5+6 | 614,40 zł |
| Koszty pracodawcy - razem | Poz. 1+2+3+4+5+6 | 3614,40 zł |
*Według stawki obowiązującej dla małej firmy zatrudniającej do 9 osób od 1.04.2021 roku.
Ile dostanie „na rękę" pracownik na zleceniu
Zobacz, jaką kwotę otrzyma „na rękę” pracownik zarabiający 3000 zł, przy zastosowaniu 20 proc. kosztów uzyskania przychodu.
| Składniki wynagrodzenia | Sposób wyliczenia | Kwota |
|---|---|---|
| Wynagrodzenie zasadnicze - podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne | Zgodnie z umową o pracę | 3000 zł |
| Finansowana przez pracownika składka emerytalna | 9,76% x 3 000 zł | 292,80 zł |
| Finansowana przez pracownika składka rentowa | 1,50% x 3 000 zł | 45 zł |
| Finansowana przez pracownika składka na ubezpieczenie chorobowe | Nie podlega składce na ubezpieczenie chorobowe | 0 zł |
| Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | poz. 1 - 2 - 3 - 4 | 2662,20 zł |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania przez pracodawcę | 9% x 2 662,20 zł | 239,60 zł |
| Podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy (po zaokrągleniu) | poz. 1 - 2 - 3 - 4 - koszty uzyskania przychodów (20 % x 2662,20zł) = 532,44 | 2130 zł |
| Zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej | (poz. 7 x 17%) | 362,10 zł |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od zaliczki na podatek dochodowy | 7,75% x poz. 5 | 206,32 zł |
| Zaliczka na podatek dochodowy do pobrania przez pracodawcę po zaokrągleniu | poz. 8 - 9 | 156 zł |
| Kwota wynagrodzenia do wypłaty dla pracownika | poz. 1-2-3-4-6-10 | 2266,60 zł |
Umowy o dzieło
Osoba, z którą zawierasz umowę o dzieło, nie podlega ubezpieczeniom społecznym, ubezpieczeniu zdrowotnemu ani składkom na fundusze pozaubezpieczeniowe, czyli na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. To oznacza, że jako wykonawca dzieła nie musisz opłacać tych składek. Wyjątkiem jest sytuacja kiedy:
- umowę zawierasz z własnym pracownikiem
- twój pracownik zawiera umowę z innym podmiotem w celu wykonania zadania na twoją rzecz.
W obu tych przypadkach istnieje obowiązek ubezpieczeń społecznych z tytułu umowy o dzieło.
W każdym innym przypadku poza wymienionymi powyżej, czyli na przykład gdy zawierasz umowę o dzieło z osobą, która nie jest jednocześnie twoim pracownikiem, musisz zgłosićumowę do ZUS.
Masz na to 7 dni od dnia zawarcia umowy. Obowiązek dotyczy umów zawartych po 1 stycznia 2021 roku.
Rozliczenie PIT przy umowie zlecenie i o dzieło
Umowy zlecenie i o dzieło rozlicza się na podobnych zasadach:
- od zaliczek z tytułu umowy zlecenie i umowy o dzieło pobierasz 17% podatku. Pracownicy do 26 roku życia są zwolnieni z podatku. Wyjątkiem są dochody uzyskane na podstawie umowy o dzieło
- jeśli wypłacasz wynagrodzenie z tytułu umowy o dzieło czy umowy zlecenie - odliczysz koszty wynoszące 20% przychodu
- koszty mogą być podwyższone do 50% przychodu, jeśli rezultatem umowy jest utwór w rozumieniu prawa autorskiego (przy czym koszty nie mogą przekroczyć limitu 85.528 zł.) Taka możliwość dotyczy zarówno umowy zlecenie jak i o dzieło.
Pamiętaj! Nie odliczasz kosztów uzyskania przychodów od tzw. małych umów zlecenie i o dzieło, do 200 zł, zawartych z osobą niebędącą pracownikiem. Od takich umów pobierasz zryczałtowany podatek 17%, niezależnie od wieku zleceniobiorcy.
Obowiązki formalne wobec ZUS
Jako zleceniodawca musisz zgłosić zleceniobiorcę do obowiązkowych ubezpieczeń:
- na druku ZUS ZUA - do obowiązkowych ubezpieczeń: emerytalnego,
rentowych i wypadkowego oraz ubezpieczenia zdrowotnego zgłoś zleceniobiorcę, lub - na druku ZUS ZZA - tylko do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego
Zgłoszenia dokonaj w terminie 7 dni od daty powstania obowiązku tych ubezpieczeń/ubezpieczenia.
Możesz to zrobić:
- przez CEIDG, jeśli prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą – zmień
dane w swoim wpisie i dołącz właściwe formularze - bezpośrednio w ZUS. Zobacz jak przekazywać dokumenty do ZUS.
Czy ta strona była przydatna?
Podstawa prawna
art. 22, art. 26, art. 27b, art. 32 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2019 r., poz. 1387 ze zm.)
art. 9, art. 15 - 22 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 300)
art. 36 ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o emeryturach pomostowych (Dz. U. z 2017 r. poz. 664 z późn.zm.)