Zobacz, jakie wydatki musisz ponieść z tytułu zatrudnienia pracowników oraz jakie koszty możesz odliczyć.
Twoje koszty związane z zatrudnieniem pracownika będą wyższe, niż wypłacane mu wynagrodzenie. To dlatego, że osoba zatrudniona na umowę o pracę podlega obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu. Do twoich obowiązków należy zgłoszenie jej do ZUS oraz odprowadzanie należnych składek.
Zobacz jak zgłosić się do ubezpieczeń ZUS - firma z CEIDG
Podstawą wymiaru składek jest uzyskany przez pracownika przychód. Składki na wynoszą:
- ubezpieczenia emerytalne – 19,52% podstawy wymiaru,
- ubezpieczenia rentowe – 8% podstawy wymiaru,
- ubezpieczenia chorobowe – 2,45% podstawy wymiaru,
- ubezpieczenia wypadkowe – od 0,67% do 3,33%, w tym składka na ubezpieczenie wypadkowe dla małej firmy, zatrudniającej do 9 osób wynosi 1,67%.
Od wynagrodzenia ze stosunku pracy jesteś zobowiązany odprowadzić składki na Fundusz Pracy – 2,45% podstawy wymiaru oraz na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (FGŚP) – 0,10% podstawy wymiaru.
Nie odprowadzasz składek emerytalnych i rentowych od momentu, gdy przychody pracownika przekroczą limit 30-krotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia. W 2020 r. jest to 156 810 zł.
Tabela: Finasowanie składek przez pracodawcę i pracownika.
Rodzaj składki
|
Finansowana przez pracownika
|
Finansowana przez pracodawcę
|
Razem
|
---|
Emerytalna
|
9,76%
|
9,76%
|
19,52%
|
---|
Rentowa
|
1,50%
|
6,50%
|
8%
|
---|
Zdrowotna
|
9%
|
-
|
9%
|
---|
Chorobowa
|
2,45%
|
-
|
2,45%
|
---|
Wypadkowa
|
-
|
od 0,67% do 3,33%
|
od 0,67% do 3,33%
|
---|
Fundusz Pracy
|
-
|
2,45%
|
2,45%
|
---|
FGŚP
|
-
|
0,10%
|
0,10%
|
---|
Wydatki związane z zatrudnieniem pracownika będą wyższe, niż kwota wynikająca z umowy o pracę. Zobacz na przykładzie, jak wyliczyć koszt z tytułu zatrudnienia. Zakładamy, że nie zachodzą okoliczności zwolnienia ze składek.
Przykład |
Jan Kowalski jest zatrudniony pełen etat u małego przedsiębiorcy zatrudniającego 8 osób. Wynikająca z umowy kwota miesięczna wynagrodzenia zasadniczego wynosi 3000 zł. Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne jest wiec 3000 zł. |
Tabela: Koszty miesięczne zatrudnienia po stronie pracodawcy
Składniki wynagrodzenia finansowane przez pracodawcę |
Sposób wyliczenia |
Kwota |
---|
wynagrodzenie zasadnicze-podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne |
Zgodnie z umową o pracę |
3000 zł |
finansowana przez pracodawcę składka emerytalna |
9,76% x 3000 zł |
292,80 zł |
finansowana przez pracodawcę składka rentowa |
6,50% x 3000 zł |
195 zł |
finansowana przez pracodawcę składka na ubezpieczenie wypadkowe |
1,67% x 3000 zł |
50,10 zł |
finansowana przez pracodawcę składka na Fundusz Pracy |
2,45% x 3000 zł |
73,50 zł |
finansowana przez pracodawcę składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych |
0,10% x 3000 zł |
3 zł |
Finansowane przez pracodawcę składki na ubezpieczenia społeczne - razem |
Poz. 2+3+4+5+6 |
614,40 zł |
Koszty pracodawcy - razem |
Poz. 1+2+3+4+5+6 |
3614,40 zł |
Zobacz, jaką kwotę wynagrodzenia otrzyma pracownik, przy założeniu że:
- złożył pracodawcy oświadczenie na formularzu PIT-2 uprawniające do zmniejszenia zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek (tj. o kwotę 43,76 zł) oraz
- ma przychody z jednego stosunku pracy w miejscu swojego zamieszkania.
Tabela: Udział składek i podatków w wynagrodzeniu pracownika
Składki i podatki
|
Sposób wyliczenia
|
Kwota
|
---|
Wynagrodzenie zasadnicze - podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne
|
zgodnie z umową o pracę
|
3000 zł
|
Finansowana przez pracownika składka emerytalna
|
9,76% x 3000 zł
|
292,80 zł
|
Finansowana przez pracownika składka rentowa
|
1,50% x 3000 zł
|
45 zł
|
Finansowana przez pracownika składka na ubezpieczenie chorobowe
|
2,45% x 3000 zł
|
73,50 zł
|
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne
|
poz. 1 - 2 - 3 - 4
|
2 588 zł
|
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania przez pracodawcę |
9% x 2 588,70 zł
|
232,90 zł
|
Podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy (po zaokrągleniu) |
poz. 1 - 2 - 3 - 4 - koszty uzyskania przychodów (250 zł)
|
2 338 zł
|
Zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej |
(poz. 7 x 17%) – 43,76 zł (kwota zmniejszająca zaliczkę na podatek)
|
353,7 zł
|
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od zaliczki na podatek dochodowy |
7,75% x poz. 5
|
200,57 zł
|
Zaliczka na podatek dochodowy do pobrania przez pracodawcę po zaokrągleniu |
poz. 8 - 9
|
153 zł
|
Kwota wynagrodzenia do wypłaty dla pracownika |
poz. 1-2-3-4-6-10
|
2 202,08 zł
|
Świadczenia, które wypłacasz na rzecz pracowników, są co do zasady kosztem uzyskania przychodów. Przepisy pozwalają odliczyć
Odliczyć możesz m.in.:
- wynagrodzenia za świadczoną pracę,
- wynagrodzenie za godziny nadliczbowe, pracę w nocy czy regulaminowe premie,
- wydatki ponoszone na zapewnienie pracownikom odzieży ochronnej i roboczej, posiłków profilaktycznych i regeneracyjnych, okularów korygujących wzrok,
- składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez płatnika, składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
- obowiązkowe badania lekarskie,
- diety i inne należności z tytułu podróży służbowych (np. wydatki eksploatacyjne samochodu, ale też opłaty za parkowanie czy przejazd autostradą w trakcie podróży służbowej),
- świadczenia przyznane pracownikom według uznania pracodawcy (np. nagrody),
- koszty o charakterze motywującym, np. opłacenie pracownikom usług medycznych albo zajęć sportowych,
- wydatki na organizację imprez okolicznościowych i integracyjnych,
- wydatki na utworzenie zakładowego żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola,
- wydatki na prowadzenie zakładowego żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola,
do 1000 zł miesięcznie na każde dziecko pracownika,
- dopłaty na przedszkola, żłobka i kluby dziecięcego poza zakładem pracy - do 1000 zł na każde dziecko pracownika,
- dokształcanie pracowników, jeśli nowe umiejętności są potrzebne w pracy.
Świadczenia na rzecz pracowników stanowią koszty uzyskania przychodów w momencie ich zapłaty. W przypadku niedotrzymania terminu, koszty te podlegają odliczeniu w miesiącu, w którym zostaną zrealizowane.
Odliczeniu nie podlegają m.in.:
- świadczenia ponoszone ze środków funduszu świadczeń socjalnych (kosztem są odpisy na ten fundusz),
- wydatki ponoszone przez pracowników na podróże służbowe własnym samochodem
w sytuacji, gdy przekroczą one kwotę ustaloną za jeden kilometr przebiegu pojazdu,
- jednorazowe odszkodowania z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych
w wysokości określonej przez właściwego ministra oraz dodatkowe składki ubezpieczeniowe w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków pracy,
- składki z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników (z pewnymi wyjątkami).
Świadczenia na rzecz pracowników stanowią koszty uzyskania przychodów
w momencie ich zapłaty. Jeśli zapłacisz je po terminie, koszty te podlegają odliczeniu
w miesiącu, w którym zostaną zrealizowane.
Przykład 1 |
Pan Andrzej przyjął w swojej firmie system wypłaty wynagrodzeń, zgodnie z którym wypłaca wynagrodzenia za dany miesiąc do dnia 28 tego miesiąca. Wynagrodzenia za styczeń 2020 r. wypłacił pracownikom 28 stycznia 2020 r. Zaliczy je do kosztów uzyskania przychodów w styczniu 2020 r. |
Przykład 2 |
Pan Jerzy przyjął w swojej firmie system wypłaty wynagrodzeń, zgodnie z którym wypłaca wynagrodzenia za dany miesiąc do dnia 10 następnego miesiąca.
- Wynagrodzenia za styczeń 2020 r. wypłacił pracownikom 10 lutego 2020 r. Zaliczy je do kosztów uzyskania przychodów w styczniu 2020 r.
- Gdyby wynagrodzenia za styczeń 2020 r. wypłacił pracownikom 12 lutego 2020 r., to powinien zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów w lutym 2020 r.
- Gdyby wynagrodzenia za styczeń 2020 r. wypłacił 10 lutego, natomiast składki od tych wynagrodzeń opłacił do 15 lutego 2020 r., powinien zarówno wynagrodzenia jak
i składki zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów
w styczniu 2020 r.
- Gdyby wynagrodzenia wypłacił 10 lutego 2020 r., natomiast składki od tych wynagrodzeń 15 marca 2020 r. - wynagrodzenia powinien zaliczyć do kosztów stycznia 2020 r., a opłacone składki do kosztów marca 2020 r. |
Czy ta strona była przydatna?