Jak rozliczać przychody z różnych źródeł

Które przychody nie stanowią przychodów z działalności gospodarczej

Osoby prowadzące działalność gospodarczą często uzyskują także inne przychody niezaliczane do działalności gospodarczej.

Są to między innymi:

• umowy o pracę, emerytura lub renta
• umowy zlecenia i umowy o dzieło
• najem, podnajem, dzierżawa, najem prywatny
• sprzedaż papierów wartościowych (akcji lub udziałów spółek), pochodnych instrumentów finansowych, walut wirtualnych
• odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części albo innych rzeczy – jeżeli zbycie nie następuje w ramach działalności gospodarczej.

Te przychody stanowią odrębne od działalności gospodarczej źródła przychodów - nie łączy się ich z przychodami z działalności gospodarczej i podlegają odrębnemu rozliczeniu.

Przychody	Źródło przychodów
Umowy o pracę, emerytury lub renty	Stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta
Umowy zlecenia i umowy o dzieło	Działalność wykonywana osobiście
Najem, podnajem, dzierżawa, najem prywatny	Odrębne źródło przychodów, o ile wynajmowane składki majątku nie są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą
Sprzedaż papierów wartościowych (akcji lub udziałów spółek), pochodnych instrumentów finansowych, walut wirtualnych	Kapitały pieniężne i prawa majątkowe
Odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części albo innych rzeczy	Odrębne źródło przychodów, jeżeli zbycie to nie następuje w związku z wykonywaniem działalności gospodarczej i sprzedaż nieruchomości została dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a w przypadku innych rzeczy – zbycie nastąpiło przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.

Jak rozliczać przychody z innych źródeł

Sposób rozliczenia przychodów z innych źródeł niż działalność gospodarcza zależy od wybranej formy opodatkowania oraz od tego, czy funkcjonują odrębne formularze dla danego źródła przychodów.

Przychody:

• z umowy o pracę, emerytury lub renty, podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) w zeznaniu podatkowym PIT-37 lub PIT-36
• z umowy zlecenia i umowy o dzieło, podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej w zeznaniu podatkowym PIT-37 lub PIT-36
• z najmu, podnajmu, dzierżawy uzyskiwane w ramach najmu prywatnego, podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) w zeznaniu podatkowym PIT-36 lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w zeznaniu podatkowym PIT-28
• ze sprzedaży papierów wartościowych (akcji lub udziałów spółek), pochodnych instrumentów finansowych, walut wirtualnych, są opodatkowane 19% stawką podatku i podlegającą rozliczeniu w zeznaniu podatkowym PIT-38
• z odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części albo innych rzeczy – jeżeli zbycie nie następuje w ramach działalności gospodarczej, są opodatkowane 19% stawką podatku i podlegają rozliczeniu w PIT-39, za wyjątkiem zbycia innych rzeczy (ruchomości), które podlegają opodatkowaniu za zasadach ogólnych według skali podatkowej w zeznaniu podatkowym PIT-36.

Ważne! Opodatkowanie najmu prywatnego na zasadach ogólnych jest możliwe wyłączenie do końca 2022 roku. Od 1 stycznia 2023 roku wszyscy podatnicy uzyskujący przychody z tytułu najmu prywatnego, stosują opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28). Nie ma też obowiązku dołączania PIT-28/A do rozliczenia PIT-28

Działalność opodatkowana na zasadach ogólnych (skala podatkowa)

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) i jednocześnie osiągasz przychody z innych źródeł, na przykład z umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, emerytury, czy najmu prywatnego, rozliczasz przychody z działalności gospodarczej i wszystkich pozostałych tytułów opodatkowanych na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) w jednym zeznaniu PIT-36.

Pamiętaj! Przychody z najmu prywatnego mogą również podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i zostać uwzględnione w odrębnym w zeznaniu podatkowym - PIT-28.

PIT-36 składasz do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym osiągnąłeś przychody.

W części E zeznania PIT-36 wykazujesz wszystkie przychody opodatkowane na zasadach ogólnych osiągnięte w danym roku podatkowym.

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą, do zeznania PIT-36 dołączasz załącznik PIT/B, w którym wykazujesz przychody, koszty uzyskania przychodów oraz dochód bądź stratę z działalności gospodarczej.

Przykład

Pani Karolina jest zatrudniona na umowę o pracę i umowę zlecenie oraz prowadzi własną działalność gospodarczą, opodatkowaną na zasadach ogólnych wg. skali podatkowej. W 2022 roku uzyskała z każdego źródła dochód w wysokości 50 tys. zł. Wszystkie dochody w łącznej wysokości 150 tys. zł opodatkowuje razem i rozlicza w PIT-36. Nadwyżkę ponad 120 tys. zł dochodu będzie musiała opodatkować stawką podatku 32%.

Ważne! Jeśli pracujesz na etacie i w trakcie roku rozpocząłeś działalność gospodarczą, pamiętaj żeby wycofać PIT-2 złożony pracodawcy - prowadząc działalność gospodarczą, kwotę wolną od podatku wynoszącą od 2022 roku 30 tys. zł, uwzględniasz w rozliczeniu podatkowym samodzielnie, czyli pomniejszasz miesięczną zaliczkę na podatek o kwotę 300 zł.

Przeczytaj, jak złożyć zeznanie PIT-36.

Działalność opodatkowana podatkiem liniowym

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną według stawki liniowej (19%) i jednocześnie osiągasz przychody z innych źródeł, na przykład z umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, emerytury, najmu prywatnego opodatkowanego na zasadach ogólnych, albo z tytułu sprzedaży innych rzeczy, musisz odrębnie opodatkować i rozliczyć dochody z działalności gospodarczej oraz dochody osiągnięte z pozostałych źródeł.

W tym przypadku dochodów z działalności gospodarczej nie łączysz z dochodami uzyskanymi z innych źródeł przychodów - musisz złożyć osobne zeznania:

• zeznanie PIT-36L, w którym wykażesz przychody, koszty i dochód osiągnięte w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym

oraz

• zeznanie PIT-36, w którym rozliczysz dochód osiągnięty z tytułu z umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, emerytury, najmu prywatnego opodatkowanego na zasadach ogólnych oraz z tytułu sprzedaży innych rzeczy

albo

• zeznanie PIT-37 w którym rozliczysz dochód osiągnięty z tytułu z umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, emerytury.

Pamiętaj! Jeżeli poza działalnością gospodarczą, uzyskujesz przychody ze stosunku służbowego, na przykład z umowy o pracę, oraz z najmu prywatnego opodatkowanego na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) albo przychody ze sprzedaży innych rzeczy (ruchomości) przed upływem 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, to właściwy do rozliczenia rocznego jest PIT-36. Jeśli jednak masz przychody z umowy o pracę, ale nie masz przychodów z tytułu najmu prywatnego opodatkowanego na zasadach ogólnych (według skali podatkowej), albo przychodów ze sprzedaży innych rzeczy (ruchomości), to zamiast PIT-36 musisz złożyć PIT-37. W nim wykażesz przychody z umowy o pracę i umowy zlecenie.

Ważne! W 2023 roku ostatni raz możesz rozliczyć najem na zasadach ogólnych i złożyć druk PIT-36.

Przykład

Pani Karolina jest zatrudniona na umowę o pracę i umowę zlecenie, prowadzi własną działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym oraz dodatkowo uzyskuje przychody z wynajmu prywatnego mieszkania, które opodatkowuje na zasadach ogólnych według skali podatkowej. W 2022 roku uzyskała z każdego źródła dochód w wysokości 50 tys. zł. Pani Karolina w 2023 roku musi złożyć dwa odrębne zeznania. W PIT-36 rozliczy łącznie 150 tys. zł dochodu z umowy o pracę, umowy zlecenia oraz najmu prywatnego opodatkowanego na zasadach ogólnych wg. skali podatkowej, natomiast w PIT-36L wykaże 50 tys. zł z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem linowym (dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym nie łączy się z dochodami z innych źródeł, w tym z dochodami z umowy o pracę i umowy zlecenie). Dochody z pracy opodatkuje stawką 12% i 32% od nadwyżki ponad 120 tys. zł, dochody z działalności gospodarczej – stawką 19%.

Przeczytaj, jak złożyć zeznanie PIT-36L.

Działalność opodatkowana ryczałtem

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i jednocześnie osiągasz przychody z innych źródeł, na przykład z umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, emerytury, najmu prywatnego opodatkowanego na zasadach ogólnych, albo z tytułu sprzedaży innych rzeczy, musisz odrębnie opodatkować i rozliczyć dochody z działalności gospodarczej oraz dochody osiągnięte z pozostałych tytułów.

W tym przypadku dochody z działalności gospodarczej nie łączą się z dochodami uzyskanymi w ramach innych źródeł przychodów.

W tej sytuacji musisz złożyć dwa osobne zeznania:

• zeznanie PIT-28, w którym podasz szczegółowe informacje o przychodach, w odniesieniu do których miała zastosowanie ryczałtowa forma opodatkowania
• zeznanie PIT-36, w którym rozliczysz dochód osiągnięty z tytułu z umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, emerytury, najmu prywatnego opodatkowanego na zasadach ogólnych oraz z tytułu sprzedaży innych rzeczy

albo

• zeznanie PIT-37 w którym rozliczysz dochód osiągnięty z tytułu z umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, emerytury.

Uwaga! Od 2023 roku zeznanie PIT-28 musisz złożyć do 30 kwietnia.

Przeczytaj, jak złożyć zeznanie PIT-28.

Działalność opodatkowana kartą podatkową

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną kartą podatkową, a jednocześnie osiągasz przychody z innych źródeł, na przykład z umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, emerytury, najmu prywatnego opodatkowanego na zasadach ogólnych, albo z tytułu sprzedaży innych rzeczy musisz złożyć zeznanie:

• PIT-37, w którym rozliczysz dochód osiągnięty z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia czy też umowy o dzieło, albo
• PIT-36, jeżeli dodatkowo uzyskałeś przychody z najmu prywatnego opodatkowanego na zasadach ogólnych według skali podatkowej lub uzyskałeś przychody ze sprzedaży innych rzeczy.

Nie musisz składać zeznania, żeby rozliczyć podatek zapłacony w ramach karty podatkowej – wysokość tego podatku jest określona w stałej wysokości za każdy miesiąc.

Pamiętaj! Od 2022 roku opodatkowanie w formie karty podatkowej mogą stosować wyłączenie podatnicy, którzy kontynuują opodatkowanie w tej formie. Nie możesz wybrać tej formy dla nowo zakładanej działalności lub zmienić na kartę formy dotychczas stosownej.

Rozliczenie dochodów z tytułu sprzedaży papierów wartościowych oraz odpłatnego zbycia nieruchomości

Przychody z tytułu sprzedaży papierów wartościowych oraz odpłatnego zbycia nieruchomości zawsze są rozliczane odrębnie, niezależnie od przychodów z działalności gospodarczej i wybranej formy opodatkowania. Chodzi tu o przychody:

• z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych - sprzedaż papierów wartościowych (akcji lub udziałów spółek), pochodnych instrumentów finansowych, walut wirtualnych
• z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części albo innych rzeczy – jeżeli zbycie nie następuje w ramach działalności gospodarczej.

Niezależnie od przychodów z działalności gospodarczej i z pozostałych tytułów rozliczanych w PIT-36, PIT-36L, PIT-37, przychody:

• z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych rozliczasz odrębnie w PIT-38
• z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat od końca roku, w którym nastąpiło jej nabycie, w PIT-39.