Serwis informacyjno-usługowy dla przedsiębiorcy

Ulgi podatkowe na działalność badawczo-rozwojową

Co to jest działalność badawczo-rozwojowa

Działalność badawczo-rozwojowa to działalność:

  • twórcza
  • obejmująca badania naukowe (podstawowe, stosowane, przemysłowe) i prace rozwojowe
  • podejmowana systematycznie
  • której celem jest zdobycie nowej wiedzy oraz wykorzystanie zasobów wiedzy do tworzenia nowych rozwiązań

Badania podstawowe to prace badawcze, eksperymentalne lub teoretyczne podejmowane przede wszystkim w celu zdobywania nowej wiedzy o podstawach zjawisk i obserwowanych faktów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne.

Badania stosowane to z kolei prace badawcze podejmowane w celu zdobycia nowej wiedzy, zorientowane przede wszystkim na zastosowanie w praktyce.

Badania przemysłowe natomiast to badania mające na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności, które posłużą do opracowania nowych produktów, procesów i usług lub wprowadzania znaczących ulepszeń do istniejących produktów, procesów i usług.

Ulgi podatkowe na działalność badawczo-rozwojową

Wydatki na działalność badawczo-rozwojową możesz ująć w 100% w kosztach uzyskania przychodów i odliczyć je od przychodu. Ponownie wydatki te możesz odliczyć od podstawy opodatkowania. Jeśli twoje przedsiębiorstwo ma status centrum badawczo-rozwojowego (CBR), to odliczenia od podstawy opodatkowania mogą wynosić nawet 150% wydatków.

Jeśli więc zastosujesz tę ulgę, to wydatki na działalność badawczo-rozwojową możesz odliczyć dwukrotnie. Najpierw ujmiesz je jako koszt działalności (100%), a następnie odejmiesz od obliczonej już podstawy opodatkowania (dochodu) również w 100% lub 150% (jeśli jesteś CBR).

Co zalicza się do wydatków na działalność badawczo-rozwojową

Do wydatków na działalność badawczo-rozwojową zalicza się:

  • koszty osobowe, w tym wynagrodzenia wraz ze składkami ZUS, zarówno z tytułu umów o pracę, jak i umów zlecenie czy umów o dzieło
  • materiały i surowce
  • sprzęt specjalistyczny, nawet w przypadku, gdy nie uznano go za środek trwały
  • usługi zewnętrzne od jednostek naukowych
  • odpisy amortyzacyjne
  • koszty uzyskania i utrzymania patentów

Do wydatków instytucji, które są centrum badawczo-rozwojowym, dodatkowo zalicza się:

  • odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali
  • koszty ekspertyz, opinii, usług doradczych

Kiedy skorzystać z ulgi

Z ulgi możesz skorzystać w okresie 6 lat (tak długo jak trwa amortyzacja). Jeśli jednak rozpoczynasz działalność, to możesz ją wykorzystać już w roku rozpoczęcia działalności. W przypadku natomiast, gdy jesteś mikro, małym lub średnim przedsiębiorcą, całą ulgę możesz rozliczyć w drugim roku podatkowym.

Jak przygotować się do skorzystania z ulgi

  • Wyodrębnij wydatki na działalność badawczo-rozwojową w prowadzonej ewidencji.
  • Rozlicz ulgę w zeznaniu rocznym. Dołącz do niego PIT-BR lub CIT-BR, w którym wykażesz wydatki związane z tą działalnością.

Podstawa prawna: