Przed rozpoczęciem Przed rozpoczęciem
Zakładam firmę Zakładam firmę
Rozliczam podatki Rozliczam podatki
Ubezpieczam się Ubezpieczam się
Prowadzę firmę Prowadzę firmę
Zamykam firmę Zamykam firmę

Ulga na złe długi

Tak zwana ulga na złe długi, czyli możliwość korekty podatku w przypadku nieściągalnej wierzytelności, jest jednym z mechanizmów, które pozwalają ograniczać negatywny wpływ zatorów płatniczych na funkcjonowanie przedsiębiorstwa. Jej mechanizm jest opisany w art. 89a ustawy o podatku od towarów i usług.

Jeżeli Twój wierzyciel (podmiot zobowiązany do zapłaty za fakturę) nie dokonał płatności, masz prawo, po spełnieniu określonych warunków, obniżyć kwotę podatku należnego o wartość VAT na fakturze objętej ulgą.

Mechanizm działa w obie strony – jeżeli jesteś dłużnikiem (podmiotem zobowiązanym do zapłaty) i nie uregulujesz płatności w terminie, masz obowiązek skorygować VAT należy (podwyższyć kwotę VAT należnego, czyli zapłacić wyższy podatek).

Pomniejszenie podatku należnego – warunki formalne

Musisz pamiętać, że tzw. ulgę na złe długi można zastosować w przypadku faktur wystawionych na rzecz podatnika VAT czynnego.Najprostszym sposobem na weryfikację tego faktu jest sprawdzenie statusu podmiotu w VAT przy wykorzystaniu strony internetowej przygotowanej przez Ministra Finansów.

Drugim warunkiem formalnym jest, aby dostawa towarów lub świadczenie usług objęte fakturą miały miejsce na terytorium RP.

Jako wierzyciel musisz również uprawdopodobnić, że wierzytelność jest nieściągalna. Jest to łatwe – wystarczy, że Twój dłużnik zalega z zapłatą powyżej 150 dni, a wierzytelność nie została sprzedana.

Ważny jest również moment w którym faktura została wystawiona – z tzw. ulgi na złe długi można korzystać, jeżeli od końca roku, w którym została wystawiona faktura nie minęły dwa lata.

Zanim dokonasz korekty musisz też sprawdzić, czy w dniu poprzedzającym złożenie dokumentów Twój dłużnik nadal jest czynnym podatnikiem VAT oraz, że nie jest w  trakcie  postępowania  restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.

Ostatni warunek do spełnienia – na dzień poprzedzający złożenie deklaracji korygującej również Ty musisz być podatnikiem VAT czynnym.

O czym jeszcze warto wiedzieć

Korekty VAT dokonuje się na bieżąco – w najbliższej składanej deklaracji. Nie koryguje się już złożonych deklaracji, w której VAT z niezapłaconej faktury był uwzględniony.

Jeżeli Twój kontrahent ureguluje należność po 150 dniu ale przed złożeniem przez Ciebie korekty – ulga staje się bezprzedmiotowa i nie można z niej skorzystać.

Analogicznie jeżeli sprzedasz wierzytelność innemu podmiotowi – nie masz możliwości skorzystania z prawa do korekty, nawet jeżeli wierzytelność została sprzedana za ułamek jej wartości.

Korekty dokonuje się przez złożenie załącznika do deklaracji VAT. Jest to formularz VAT-ZD – zawiadomienie o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego.

Dokonując korekty w VAT-ZD podajesz dane dłużnika, oraz informacje o niezapłaconych fakturach i kwotach podatku.

Gdy kontrahent zapłacił po dokonaniu korekty

Jeżeli dokonano już korekty podatku, a kontrahent uregulował dług, masz obowiązek dokonać powrotnej korekty – podwyższyć kwotę VAT należnego o kwotę z uregulowanej faktury. Dokonuje się tego za okres, w którym dłużnik dokonał płatności.

Jeżeli płatność została dokonana częściowo – dokonuje się proporcjonalnej korekty VAT.

Gdy zalegasz z zapłatą

Jeżeli jesteś dłużnikiem – zalegasz z zapłatą za fakturę powyżej 150 dni od dnia płatności, masz obowiązek dokonać korekty VAT należnego w taki sposób, że za okres, w którym następuje 151 dzień od dnia płatności podwyższasz VAT należny o kwotę podatku z nieopłaconej faktury.

Jeżeli częściowo uregulujesz zobowiązanie przed 150 dniem, korekta dotyczy tylko podatku naliczonego od niezapłaconej kwoty.

Jeżeli uregulujesz dług po dokonaniu obowiązkowej korekty, za okres, którym dokonano płatności, masz prawo zwiększyć kwotę podatku naliczonego (obniżyć swój podatek do zapłaty o kwotę podatku z zapłaconej faktury). W przypadku częściowej spłaty zobowiązania, korekty dokonuje się proporcjonalnie.

Kiedy dłużnik nie musi dokonywać korekty

W art. 89b ustawy o podatku od towarów i usług ustanowiono kilka wyjątków, kiedy będąc dłużnikiem, nie musisz dokonywać korekty deklaracji. Po pierwsze obowiązek korekty nie wystąpi, jeżeli należność została uregulowana po 150 dniu ale przed końcem okresu rozliczeniowego, za który jest składana deklaracja VAT (miesiąca lub kwartału). Po drugie, nie musisz korygować deklaracji z powodu nieopłaconej faktury, jeżeli na koniec miesiąca, w którym upływa 150 dzień od terminu płatności Twoje przedsiębiorstwo jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego albo likwidacji.

Co grozi za brak korekty

Jeżeli organ podatkowy stwierdzi, ze nie dokonano korekty zwiększającej podatek należny, ustali on dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku. Ta sankcja obowiązuje tylko w stosunku do osób prawnych – spółek i innych podmiotów wpisanych do KRS. Jej zastosowanie oznacza, że podatnik musi skorygować deklarację (podwyższając podatek należy), oraz zapłacić dodatkowo 30% kwoty tego podatku.

W przypadku osób fizycznych nie nakłada się dodatkowego zobowiązania podatkowego. Osoba fizyczna, która nie dokonała korekty w terminie podlega przepisom karnym z Kodeksu karnego skarbowego.

Więcej informacji na tema ulgi na złe długi znajdziesz tutaj.

Udostępnij Wydrukuj

Czy ta strona była przydatna?

Tak | Trochę | Nie