Co to jest działalność badawczo-rozwojowa
Działalność badawczo-rozwojowa to działalność:
- twórcza
- obejmująca badania naukowe (podstawowe, stosowane, przemysłowe) i prace rozwojowe
- podejmowana systematycznie
- której celem jest zdobycie nowej wiedzy oraz wykorzystanie zasobów wiedzy do tworzenia nowych rozwiązań
Badania podstawowe to prace badawcze, eksperymentalne lub teoretyczne podejmowane przede wszystkim w celu zdobywania nowej wiedzy o podstawach zjawisk i obserwowanych faktów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne.
Badania stosowane to z kolei prace badawcze podejmowane w celu zdobycia nowej wiedzy, zorientowane przede wszystkim na zastosowanie w praktyce.
Badania przemysłowe natomiast to badania mające na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności, które posłużą do opracowania nowych produktów, procesów i usług lub wprowadzania znaczących ulepszeń do istniejących produktów, procesów i usług.
Ulgi podatkowe na działalność badawczo-rozwojową
Wydatki na działalność badawczo-rozwojową możesz ująć w 100% w kosztach uzyskania przychodów i odliczyć je od przychodu. Ponownie wydatki te możesz odliczyć od podstawy opodatkowania. Jeśli twoje przedsiębiorstwo ma status centrum badawczo-rozwojowego (CBR), to odliczenia od podstawy opodatkowania mogą wynosić nawet 150% wydatków.
Jeśli więc zastosujesz tę ulgę, to wydatki na działalność badawczo-rozwojową możesz odliczyć dwukrotnie. Najpierw ujmiesz je jako koszt działalności (100%), a następnie odejmiesz od obliczonej już podstawy opodatkowania (dochodu) również w 100% lub 150% (jeśli jesteś CBR).
Co zalicza się do wydatków na działalność badawczo-rozwojową
Do wydatków na działalność badawczo-rozwojową zalicza się:
- koszty osobowe, w tym wynagrodzenia wraz ze składkami ZUS, zarówno z tytułu umów o pracę, jak i umów zlecenie czy umów o dzieło
- materiały i surowce
- sprzęt specjalistyczny, nawet w przypadku, gdy nie uznano go za środek trwały
- usługi zewnętrzne od jednostek naukowych
- odpisy amortyzacyjne
- koszty uzyskania i utrzymania patentów
Do wydatków instytucji, które są centrum badawczo-rozwojowym, dodatkowo zalicza się:
- odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali
- koszty ekspertyz, opinii, usług doradczych
Kiedy skorzystać z ulgi
Z ulgi możesz skorzystać w okresie 6 lat (tak długo jak trwa amortyzacja). Jeśli jednak rozpoczynasz działalność, to możesz ją wykorzystać już w roku rozpoczęcia działalności. W przypadku natomiast, gdy jesteś mikro, małym lub średnim przedsiębiorcą, całą ulgę możesz rozliczyć w drugim roku podatkowym.
Jak przygotować się do skorzystania z ulgi
- Wyodrębnij wydatki na działalność badawczo-rozwojową w prowadzonej ewidencji.
- Rozlicz ulgę w zeznaniu rocznym. Dołącz do niego PIT-BR lub CIT-BR, w którym wykażesz wydatki związane z tą działalnością.
Podstawa prawna:
- Art. 26e-26g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
- Art. 18d-18e ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych